Дата подписания номера-24.01.2025

ОТЧЕТНОСТЬ

• Минфин аудиторам и не только: внимание на бухотчетность-2024 (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН)

Очередные ежегодные Рекомендации Минфина аудиторам интересны и организациям. Не все, правда, а лишь та часть, которая касается непосредственно составления бухотчетности и ведения бухучета — раздел III Рекомендаций. В свежем номере рассмотрены наиболее важные разъяснения финансового ведомства. Ведь проверять бухотчетность-2024 аудиторы будут, учитывая точку зрения Минфина.

• 9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН)

Близится конец года. Если вы выплачивали доходы иностранным организациям, в ИФНС надо представить налоговый расчет о выплаченных им доходах и удержанных налогах. Заполнять ли раздел 4 расчета при покупке валюты для оплаты импортного товара? Включать ли в расчет возмещение страховой премии иностранному кредитодателю? Показывать ли в расчете вознаграждение за рекламные и маркетинговые услуги, оказанные в РФ? Об этом и не только — в нашей статье.

• Статформа учета ЕАЭС-перемещения товаров: отвечаем на вопросы (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН)

Случаи, когда надо/не надо подавать статформу при ЕАЭС-перемещении товаров, установлены законодательством. Однако нередко нужно учитывать и не всегда очевидные особенности конкретной ситуации. Например, то, что не следует отчитываться о возврате брака, еще не значит, что можно забыть о поданной ранее (при первичной отгрузке этого товара) статформе. В свежем номере рассмотрены особенности подачи статформы в нескольких ситуациях, довольно часто встречающихся на практике.

• Новая «прибыльная» декларация с 2025 года (ОСН)

Налоговики снова обновили форму «прибыльной» декларации. Применяется она с первого отчетного периода 2025 г. Исключение: иностранные компании, работающие в России через постоянные представительства, начнут использовать эту форму с 2026 г. Кроме того, поправки затронули Порядок заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах.

НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: что новенького (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН)

С 1 апреля 2025 г. организации должны применять ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Но можно перейти на этот Стандарт и раньше, об этом надо сообщить в учетной политике. Соответственно, как только организация начнет применять ФСБУ 28/2023, утрачивают силу старые Методические указания по инвентаризации. Мы рассказали, в каких аспектах новый порядок отличается от старого и на что еще полезно обратить внимание.

• Инвентаризация для годовой бухотчетности: 7 важных вопросов (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН)

Мы ответили на самые интересные вопросы наших читателей, с которыми они столкнулись при проведении инвентаризации в конце 2024 г. Нужна ли инвентаризация в декабре, если она была в середине года или в октябре? В каких случаях можно инвентаризировать активы дистанционно? Как определять стоимость излишков по-новому? И какие будут проблемы, если обнаружить излишки прослеживаемых товаров?

• Как получить от СФР финобеспечение предупредительных мер (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Минтруд обновил Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Новые Правила вступают в силу с 01.01.2025. Изменений немного. В частности, скорректирован порядок документального подтверждения расходов на оплату предупредительных мер.

• Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые за счет них расходы (ОСН/УСН)

СФР может возместить расходы в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников. В частности, это могут быть расходы на спецоценку, медосмотры, покупку спецодежды, других СИЗ и аптечек, выдачу молока за вредность, санаторно-курортное лечение «вредников» и предпенсионеров. У общережимников проблем с учетом этих сумм в расходах не будет, а вот упрощенцы включить в налоговые расходы смогут не все.

• Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров (ОСН/УСН)

Если экспортер после отгрузки товара предоставил иностранному покупателю скидку (премию, бонус) за достижение каких-либо показателей, НДС-декларирование экспорта может иметь особенности. Все зависит от момента предоставления скидки (премии), а также от того, изменяет она стоимость товаров или нет. А в некоторых случаях экспортер станет налоговым агентом по НДС и прибыли.

• Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия (ОСН)

Вентиляция есть практически в каждом офисном или производственном здании. Ее либо сразу устанавливают при строительстве здания, либо монтируют в уже готовом объекте. А бухгалтеру важно знать, как правильно учесть систему вентиляции: увеличить стоимость здания или единовременно списать «вентиляционные» затраты в расходы. Также значим вопрос уплаты налога на имущество в отношении установленной системы.

• С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим (ОСН)

С 1 января 2025 г. некоторые упрощенцы решили перейти на общий режим. Поговорим о «переходных» доходах, расходах при применении на ОСН метода начислений, об НДС-вычетах и активах. Не забудем и про налог на имущество, который придется платить исходя из среднегодовой стоимости недвижимости, числящейся в составе основных средств.

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ

• Трудовые поправки по поручению КС РФ (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Некоторые пробелы или неточности формулировок законов подтверждает Конституционный суд, а законодатели после этого их устраняют. Так получилось в случаях оформления срочных трудовых договоров с руководителями филиалов и отказа от оплаты при увольнении неиспользованных работником отгулов. Теперь ТК РФ пополнился нормами в пользу работников, из-за чего у работодателей появляются новые обязанности.

• Пособие на погребение — 2025: расскажите работнику, куда за ним обращаться (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

C 2025 г. меняется механизм выплаты пособия на погребение. До этого пособие в случае смерти сотрудника (несовершеннолетнего члена его семьи) выплачивал работодатель. А затем он получал компенсацию затрат в СФР. Теперь работодатель ничего не платит. Мы рассказали, куда перенаправить работника (члена его семьи), если он обратится за пособием к вам.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Дарение недвижимости между физлицами теперь строго через нотариуса

С 13 января 2025 г. нужно нотариально удостоверять все договоры дарения одним физлицом другому объекта недвижимости (квартиры, дома или другого объекта). Изменения внесены в п. 3 ст. 574 ГК РФ. Мы напомнили, какие требования к оформлению такой сделки нужно соблюдать. И что с налогами.

• Долгосрочные сбережения и НДФЛ-вычеты, или Как работает новый ИИС-3

С 2024 г. заработала программа долгосрочных сбережений, призванная помочь гражданам сформировать будущую негосударственную пенсию. В качестве дополнительного стимула для участников программы ввели новый НДФЛ-вычет, а заодно реформировали и ранее существовавшие. В частности, появилась новая версия вычетов по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС) — с более льготными условиями, но и с более длительным сроком вложений по сравнению с ИИС, открытыми до 2024 г.

• Налоговые выгоды от новых ИИС

Сейчас можно открыть только новый тип индивидуального инвестиционного счета (ИИС), который отличается от предыдущих версий, в частности, возможностью комбинировать вычеты на взносы и на прибыль от операций на ИИС. Но зато и не закрывать новый ИИС, чтобы не потерять право на НДФЛ-вычеты, придется дольше. О других различиях старых и новых ИИС, о том, можно ли открыть новый ИИС, не закрывая старый, или перевести один счет в другой, мы рассказали в статье.

ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ В БЛИЖАЙШИХ НОМЕРАХ

• Исправление налоговых ошибок за 2024—2022 годы: алгоритм
• Наставничество в ТК РФ: оформляем, назначаем, оплачиваем
• Что нужно знать про разъездной характер работы сотрудников: учет и оформление
• Какая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
• Учет основных средств: пятерка новых вопросов

Дата подписания номера-09.01.2025

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА — 2025

• НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН)

С 01.01.2025 организациям при продаже физлицу доли в уставном капитале ООО необходимо проверять, не возник ли у этого физлица доход в виде матвыгоды. Если возник, на организацию ложатся обязанности налогового агента: исчислить НДФЛ, удержать его при первой же возможности и отразить матвыгоду и налог в расчете 6-НДФЛ.

• Изменения-2025 для организаций в части имущественных налогов (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН)

При внесении в НК РФ масштабных изменений на 2025 г. законодатели не обошли стороной и налоги на недвижимость, землю и транспорт. Правда, поправки в отношении имущественных налогов весьма скромные и коснутся не всех.

• Разбираемся с «прибыльными» нововведениями 2025 года (ОСН)

Реформируя налог на прибыль, законодатели не ограничились одним законом. За летними поправками, о которых мы кратко рассказывали ранее, было принято еще немало изменений. В свежем номере мы собрали для вас все «прибыльные» новшества, вступающие в силу с 01.01.2025.

• АУСН-2025: 11 поправок для компаний и ИП (АУСН)

С 01.01.2025 законодатели вместо четырех регионов решили распространить АУСН на всю страну. И дополнительно сняли некоторые ограничения, чтобы больше компаний и ИП смогли применять автоупрощенку в 2025 г. Перейти на экспериментальный спецрежим некоторым организациям и ИП можно будет в середине года.

ПРЕМИИ: ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ

• Какими документами оформляется премирование сотрудников (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Когда ваша компания хочет усилить заинтересованность сотрудников в качественном и своевременном выполнении рабочих обязанностей, создание системы премирования, как ничто другое, в этом поможет. Первое, с чего стоит начать, — определиться, в каких случаях вы будете поощрять сотрудников премией. Свое решение нужно закрепить в ЛНА.

• Необычные основания для лишения работника премии (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Если вам кажется, что снижение размера премии сотруднику полностью или частично из-за беспорядка на рабочем месте или длительного больничного — это что-то из мира фантастики, спешим вас удивить. На практике работодатели и не за такое депремируют работников. Что это: причуды руководства или обоснованные претензии? Что думают суды по этому поводу? Ответы — в нашей статье.

• Как учитывать выплату премий сотрудникам (ОСН/УСН)

В этом номере журнала уже есть несколько статей по премированию работников. И в продолжение темы мы расскажем о том, как учесть «премиальные» траты в учете и отразить их в отчетности.

• Премирование работников — в вопросах и ответах (ОСН/УСН)

Решили закрыть подотчетный долг премией, но не уверены, что так можно? Или думаете: а надо ли платить премии уволенным работникам? Или не знаете, каким документом подтвердить неначисление премии сотрудникам, плохо отработавшим расчетный период? Тогда эта статья вам точно будет полезна. К тому же в ней есть ответы и на другие не менее важные вопросы.

НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

• Предельная база по взносам превышена: как субъекту МСП заполнить РСВ за 2024 год (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Когда доходы работника с начала года превышают предельную базу по взносам, то компании и ИП с выплат свыше этой базы платят взносы по тарифу 15,1% вместо 30%. Чаще всего это происходит ближе к концу года. А работодатели — субъекты МСП применяют еще и пониженный тариф 15% к части выплат работника за месяц свыше МРОТ. Мы рассказали, как в месяце превышения базы рассчитать сумму взносов с доходов работника и как эти суммы отразить в РСВ за 2024 г.

• Уборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись (ОСН/УСН)

На дворе зима, а это значит, что у многих компаний и ИП появилась дополнительная статья расходов: уборка снега и наледи. Учесть траты на уборочные работы в налоговых расходах можно, но не всегда и не всем.

• Новые НДС-вопросы от упрощенцев: как работать в 2025 году (УСН)

Изучение НДС-правил у упрощенцев идет полным ходом. Поэтому и вопросы от них поступают регулярно. В частности, эксперт ГК разъяснил, обязательно ли на УСН применять 3 года подряд ставку НДС 20%, влияет ли возврат аванса на общую сумму доходов, которую надо сравнивать с НДС-лимитами для УСН, не будет ли двойного налогообложения у упрощенцев, если им придется платить НДС.

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ

• Отчитываемся о стаже за 2024 год: особенности заполнения подраздела 1.2 ЕФС-1 (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Не позднее 27.01.2025 страхователи должны отчитаться о стаже своих работников за 2024 г. Но кому-то подавать подраздел 1.2 формы ЕФС-1 не придется вовсе. Ведь сведения о стаже представляют не на всех застрахованных, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам. Отчитываться нужно только о тех, у кого были определенные периоды работы или льготный стаж.

• Подраздел 1.2 ЕФС-1: отвечаем на ваши вопросы (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Рассказав, на кого надо подавать подраздел 1.2 формы ЕФС-1 со сведениями о стаже за 2024 г., и напомнив основные правила заполнения этого отчета, мы ответили на вопросы читателей. Большинство этих вопросов связано с отражением в отчете отпусков по уходу за детьми.

• Максимальные и минимальные размеры пособий в 2025 году (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

С 2025 г. увеличены МРОТ и предельная сумма доходов, которую можно учесть при расчете соцпособий. Это повлекло за собой рост минимального и максимального размеров среднего дневного заработка для расчета больничных, декретных и пособия по уходу за ребенком.

ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ В БЛИЖАЙШИХ НОМЕРАХ

• Трудовые поправки по поручению КС РФ
• Как получить от СФР и отразить в учете финобеспечение предупредительных мер
• Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
• Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
• Статформа учета ЕАЭС-перемещения товаров: отвечаем на вопросы

Дата подписания номера-13.12.2024

ДИАЛОГ

• Н.Н. Стельмах, Минфин России: «Не облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении-2025» (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

С 2025 г. не облагаемый НДФЛ лимит выплачиваемых работникам выходных пособий при увольнении надо будет определять исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для детских пособий. Специалист Минфина ответил на вопросы о том, как применять новый порядок.

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА — 2025

• Что поменялось в части первой НК (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Часть первая Налогового кодекса — об общих налоговых правилах. В нее с нового года вносятся небольшие, но важные изменения. Причем есть такие, которые касаются абсолютно всех налогоплательщиков.

• НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

С 2025 г. вместо двух ставок налога будет пять с максимальной ставкой 22%. Разные виды доходов объединили в три разные группы налоговых баз. И для каждой группы баз установили разные НДФЛ-ставки в зависимости от суммы дохода физлица за год. Но платить налог по высоким ставкам будут не все. При доходах физлица в пределах 2,4 млн руб. за год остается 13%-я ставка. В общем исчислять НДФЛ бухгалтерам будет сложнее.

• НДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работе (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Помимо введения прогрессивных НДФЛ-ставок, с 2025 г. увеличили размер детских вычетов и лимит доходов для них, ввели спецвычет для физлиц, сдавших нормы ГТО, установили новый срок для удержания налога, который НДФЛ-агент не смог удержать до конца календарного года. Есть и другие изменения.

• Взносы-2025: что меняется в работе для работодателей и ИП (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

В большей степени изменения коснутся малого бизнеса. Субъекты МСП смогут платить взносы по тарифу 15% с выплат работникам за месяц свыше 1,5 МРОТ, а не 1 МРОТ, как в 2024 г. Причем МРОТ тоже подрос. Правда, для субъектов МСП из обрабатывающих отраслей ввели пониженный тариф 7,6%. Компании из сферы IT и радиоэлектронной промышленности теперь лишены нулевого тарифа с выплат работникам сверх предельной базы по взносам. Для ИП размер фиксированных взносов также увеличили.

• Знакомьтесь: новый туристический налог с 2025 года (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

С 1 января 2025 г. в России появится новый туристический налог. НК РФ дополнен соответствующей главой 33.1. Но поскольку турналог — местный, то окончательное решение о его введении на конкретной территории примут местные власти. Настало время разобраться, кому и как придется его платить.

• Что поменяется в НДС-правилах в начале и середине 2025 года (ОСН/УСН/ЕСХН)

Самые важные поправки по НДС касаются упрощенцев. Но есть и иные НДС-изменения. Часть из них вступает в силу с начала нового года, часть — с апреля, а некоторые — с июля 2025 г. К примеру, будет новая схема расчета НДС при продаже медных полуфабрикатов: в ряде случаев НДС будет считать покупатель как налоговый агент.

• Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году (УСН/ЕСХН)

С 2025 г. действует увеличенный лимит УСН-доходов. Кроме того, отменяются повышенные ставки УСН-налога, которые должны были применять плательщики, превысившие базовые лимиты по доходам и (или) численности работников. А вот упрощенцы, переезжающие в регион, где действуют пониженные ставки, не смогут воспользоваться ими в первые 3 года работы на новом месте. Точечные поправки внесены и для ЕСХНщиков.

• Изменения по НДС для упрощенцев — 2025 (УСН)

НДС-тему для упрощенцев мы уже достаточно подробно разобрали на страницах журнала за 2024 г. А теперь обобщим все НДС-изменения, которые будут действовать в 2025 г. у упрощенцев. С акцентом на то, как новоявленным НДС-плательщикам жить с НДС в 2025 г.

• Новшества-2025 для ИП на ПСН (ПСН)

Главное нововведение для ИП на ПСН — запрет на получение патента, если доход за прошлый год превысил 60 млн руб. Раньше в расчет принимался только доход текущего года, а размер прошлогоднего дохода для применения ПСН в текущем году не имел значения. Есть и другие точечные поправки для патентников. В частности, перенесли срок уплаты налога по патентам, действие которых заканчивается 31 декабря.

НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

• Переход «ОСН → упрощенка-2025»: что с НДС и не только (ОСН/УСН)

Если организация решила перейти с общего режима на упрощенку, это можно сделать только с начала года. Такое правило не поменялось в свете налоговой реформы. Однако при переходе на УСН с 1 января 2025 г. надо учитывать ряд новых особенностей. И не только то, что упрощенцы стали НДС-плательщиками. В этой статье мы рассмотрели как особенности, так и базовые правила перехода.

• Квартет вопросов от будущих упрощенцев (ОСН/УСН)

Ответим на частые вопросы, которые возникают у организаций при переходе с ОСН на УСН. На какой лимит ОС ориентироваться? Что с авансами в декларации по налогу на прибыль? Можно ли исправить УСН-объект, если уведомление о переходе на упрощенку уже отправлено?

• Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН (ОСН/УСН)

Владельцам основных средств при переходе на упрощенку с 2025 г. надо восстановить НДС в конце 2024 г., если у новоиспеченного упрощенца будет НДС-освобождение с 01.01.2025. Но иногда в составе основных средств числится выкупленное ранее лизинговое имущество. И далеко не всегда понятно, надо ли восстанавливать НДС по такому объекту.

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ

• Зарплата и МРОТ — 2025: сравниваем и повышаем (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

Зарплата за полностью отработанный месяц не может быть меньше МРОТ. С 2025 г. МРОТ вырос на 16,62%. Поэтому работодателям (как организациям, так и предпринимателям) надо проверить, все ли сотрудники получают больше МРОТ. А в некоторых субъектах РФ нужно учитывать региональный минимум.

• Новые КБК по НДФЛ с 2025 года (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

В связи с изменением ставок по НДФЛ меняются и КБК по этому налогу. Знать новые КБК необходимо для правильного заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов, а также НДФЛ-отчетности. В нашей статье мы рассказали об основных КБК по НДФЛ.

• Три предновогодних вопроса о премиях (ОСН/УСН)

В связи с введением с 2025 г. новой шкалы НДФЛ некоторые работодатели захотели перенести премиальные выплаты на декабрь этого года. Если вы из их числа, то вам будет полезно узнать, какие риски несет в себе это решение. Также поговорим об оформлении и учете премий к Новому году.

ПРОВЕРКИ И КОНТРОЛЬ

• Срок обжалования постановления по делу об административном правонарушении считаем по-новому (ОСН/УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН)

С 29 октября 2024 г. срок обжалования постановления по делам об административных правонарушениях надо считать по-новому. Изменения внесены в ст. 30.3 КоАП РФ. Давайте посмотрим, в чью пользу изменились сроки для обжалования и как их теперь посчитать.

ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ В БЛИЖАЙШИХ НОМЕРАХ

• Грамотное поощрение работников
• «Прибыльные» новшества
• Учет «зимних» расходов
• НДС-подсказки для упрощенцев
• Заполнение «иностранного» расчета